4. 3. 2024

Na následujících řádcích vám představíme krokové body, co by jste měli znát o kryptoměnách a způsoby jak se daní.

CO JE TO KRYPTOMĚNA?

1. Co jsou kryptoměny?
   • Kryptoměny jsou digitální nebo virtuální platidla, která existují pouze v elektronické podobě.
   • Nejsou fyzicky spojeny s žádnou vládou nebo centrální bankou, což znamená, že jsou decentralizované.
   • Kryptoměny jsou zabezpečeny kryptografickými technologiemi, což umožňuje bezpečné provádění transakcí.
   • Kryptoměny jsou v České republice považovány za nehmotný movitý majetek.
   • Česká národní banka nepovažuje kryptoměny za virtuální peníze ani za obdobu cenného papíru.
2. Jak fungují kryptoměny?
   • Kryptoměny jsou založeny na technologii blockchain (řetězec bloků).
   • Blockchain je veřejný distribuovaný účetní systém, který zaznamenává všechny transakce.
   • Každý blok obsahuje seznam transakcí a je propojen s předchozím blokem, což zajišťuje jejich nedotknutelnost.
3. Nejznámější kryptoměny:
   • Bitcoin (BTC): První a nejznámější kryptoměna. Byl vytvořen v roce 2009 a slouží jako digitální zlato.
   • Ethereum (ETH): Kryptoměna s vlastním programovacím jazykem. Umožňuje vytváření tzv. smart kontraktů.
   • Ripple (XRP): Zaměřuje se na rychlé a levné mezinárodní platby.
   • Litecoin (LTC): Odvozený od Bitcoinu, ale s rychlejšími transakcemi.
4. Investování a rizika:
   • Kryptoměny jsou volatilní a jejich hodnota může rychle kolísat.
   • Investování do kryptoměn je spojeno s rizikem a vyžaduje pečlivé zvážení.

DANĚ A KRYPTO

Daň z příjmů fyzických osob (FO):

• Fyzické osoby, které generují příjmy z prodeje kryptoměn, mají povinnost podat přiznání k dani z příjmů.
• Příjmy z prodeje kryptoměn podléhají sazbě 15 %, daní se pouze rozdíl nákup a prodej.
• Příjmy z prodeje kryptoměn se řídí podle §10 Zákona o daních z příjmů – Ostatní příjmy
• Největší nevýhodou u této formy investování do kryptoměn s ohledem na danění je bezesporu nemožnost si započítat ztrátu z předchozích let se ziskem z aktuálního roku.

Základ daně podle § 10 ZDP totiž nikdy nemůže dosahovat záporné hodnoty. Navíc v rámci jednoho roku není možné mezi sebou kompenzovat zisk z prodeje krypta se ztrátou z obchodování nemovitostí nebo akcií a opačně.

Daň z příjmů právnických osob (PO):

• Příjmy z prodeje kryptoměn podléhají sazbě 19 %
• Právnické osoby, jako jsou společnosti, podnikatelé nebo korporace, jsou povinny podávat daňová přiznání. 
• Daníme-li jako právnická osoba, můžeme uplatnit ztrátu z předchozích 5 let vůči zisku z aktuálního kalendářního roku.
• je potřeba zisk z kryptoměn zakomponovat do celkového základu daně obvykle za zdaňovací období kalendářního roku.

NÁKUP ZBOŽÍ NEBO SLUŽEB ZA KRYPTOMĚNY

Kryptoměny nabízejí možnost přímého nákupu zboží a služeb, aniž byste je museli směňovat za běžnou fiat měnu. To znamená, že můžete platit kryptoměnami za elektroniku, automobily, nemovitosti nebo různé služby.

Jednou z výhod je, že nemusíte sledovat aktuální směnné kurzy a nepotřebujete se zabývat oceněním zdanitelného příjmu. Zdanitelný příjem se v tomto případě rovná hodnotě pořízeného majetku. Je však důležité si uvědomit, že tato koupě za kryptoměny stále podléhá daňové povinnosti, a to na základě povahy, jakým způsobem jste kryptoměny získali – těžbou nebo směnou na burze.

JAK SE POČÍTÁ ZÁKLAD DANĚ ZE ZISKU KRYPTOMĚN?

• Jelikož daň z kryptoměn patří pod ostatní příjmy, základ daně bude rozdílem mezi cenou při pořízení a cenou při prodeji kryptoměny.

Výpočet základu daně pomocí FIFO a váženého aritmetického průměru:
K výpočtu základu daně si můžete vybrat ze dvou možných metod, pojďme si na konkrétním příkladu ukázat, jak může zdanění kryptoměn vypadat v praxi:

• FIFO (First In, First Out):
  Tato metoda znamená, že prodáváte nejdříve kryptoměny, které jste zakoupili jako první.
  Uveďme si příklad: Koupíte Bitcoin za 100 000 Kč, poté tři Bitcoiny každý za 50 000 Kč. Následně prodáte dva bitcoiny, z nichž jeden stojí 200 000 Kč.
  Základ daně bude rozdíl mezi nákupní cenou nejdéle drženého Bitcoinu (200 000 – 100 000 Kč = 100 000 Kč) a dalším nákupem Bitcoinu (200 000 – 50 000 Kč = 150 000 Kč). Celkový základ daně je tedy 250 000 Kč.
• Vážený aritmetický průměr:
  U této metody se počítá průměrná cena každé zakoupené kryptoměny.
  Opět uveďme příklad: Koupíte si Bitcoin za 100 000 Kč a tři Bitcoiny každý za 50 000 Kč. Potom prodáte dva bitcoiny (každý za 200 000 Kč).
  Průměr nákupní ceny každého Bitcoinu bude 62 500 Kč. Celkový základ daně je pak 275 000 Kč.

Zdanění by tedy měly podléhat i transakce směny jedné kryptoměna za kryptoměnu jinou nebo kryptoměna za jinou věc (např. nákup automobilu za kryptoměnu nebo platba na internetovém obchodu, který kryptoměny přijímá).